Crónica
El Ministerio de Hacienda aprueba nuevos modelos de declaración para el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para períodos impositivos iniciados en 2025. Los cambios incluyen modificaciones en la reserva de capitalización y en los tipos de gravamen.
La Orden HAC/529/2026, publicada por el Ministerio de Hacienda, aprueba los nuevos modelos de declaración para el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español. Estos cambios afectan a los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025.
Los cambios incluyen modificaciones en la reserva de capitalización, que se incrementa del 15 al 20 por ciento del importe del incremento de los fondos propios para contribuyentes que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del artículo 29 de la Ley 27/2014. También se introducen cambios en los tipos de gravamen aplicables a las cooperativas y se regula un régimen transitorio del tipo de gravamen general para microempresas y entidades de reducida dimensión.
Estos cambios tienen como objetivo adecuar la normativa tributaria a las necesidades actuales de las empresas y contribuir a la simplificación y claridad de la declaración de impuestos. Los contribuyentes deberán tener en cuenta estas modificaciones al presentar sus declaraciones de impuestos para los períodos impositivos iniciados en 2025.
En cuanto a las implicaciones de estos cambios, es importante destacar que los contribuyentes deberán revisar sus declaraciones de impuestos y asegurarse de que cumplen con los nuevos requisitos. También es fundamental que los profesionales del sector fiscal estén al tanto de estas modificaciones para poder asesorar a sus clientes de manera efectiva.
Análisis
La aprobación de estos nuevos modelos de declaración refleja la intención del Ministerio de Hacienda de simplificar y clarificar la normativa tributaria. Los cambios en la reserva de capitalización y en los tipos de gravamen pueden tener un impacto significativo en las empresas, especialmente en las microempresas y entidades de reducida dimensión. Es fundamental que los contribuyentes y los profesionales del sector fiscal estén al tanto de estas modificaciones para poder cumplir con los nuevos requisitos y aprovechar las oportunidades que se presentan.
A quién afecta
- Empresas
- Contribuyentes
- Profesionales del sector fiscal
Texto íntegro del BOE desplegar
Las modificaciones normativas en relación con el Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español para los períodos iniciados en 2025 que afectan a los modelos que se aprueban por la presente orden, se contienen en las disposiciones legales que se señalan a continuación. parrafo En primer lugar, cabe destacar el Real Decreto 10/2025, de 14 de enero, por el que se aprueba la Clasificación Nacional de Actividades Económicas 2025 (CNAE-2025) que tiene el objetivo de actualizar dicha clasificación reflejando las nuevas actividades económicas que han sido posibles gracias a los avances estructurales, científicos y tecnológicos. parrafo La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establece un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias, incorpora en su disposición final octava determinadas modificaciones en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. parrafo En concreto, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2025, el apartado Dos de la disposición final octava de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, modifica el apartado primero del artículo 25 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre que regula la reserva de capitalización. Con carácter general, para los contribuyentes que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del artículo 29 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, se incrementa la reducción en la base imponible, en concepto de reserva de capitalización, del 15 al 20
Normativa anterior tocada
- MODIFICA la disposición transitoria 2 de la Orden HAC/1198/2025, de 21 de octubre
- MODIFICA la disposición final única del Reglamento aprobado por Real Decreto 634/2015, de 10 de julio
- MODIFICA el art. 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
- MODIFICA la Ley 58/2003, de 17 de diciembre
- MODIFICA la Ley 27/2014, de 27 de noviembre
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Redacción asistida por IA · revisión editorial humana · fuente: BOE/EUR-Lex
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